{"id":329,"date":"2019-02-22T17:22:53","date_gmt":"2019-02-22T16:22:53","guid":{"rendered":"https:\/\/cravocat-fiscal.com\/?page_id=329"},"modified":"2019-05-04T16:56:52","modified_gmt":"2019-05-04T14:56:52","slug":"avocat-controle-fiscal","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/avocat-controle-fiscal\/","title":{"rendered":"Le r\u00f4le de l&rsquo;avocat fiscaliste lors d&rsquo;un contr\u00f4le fiscal"},"content":{"rendered":"\n\t <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/\" rel=\"nofollow\" itemprop=\"url\"><img data-recalc-dims=\"1\" loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"378\" height=\"79\" src=\"https:\/\/i0.wp.com\/clementresta-avocat.com\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/cropped-LogoCR.png?resize=378%2C79&#038;ssl=1\" alt=\"\" itemprop=\"logo\" srcset=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/cropped-LogoCR.png 378w, https:\/\/clementresta-avocat.com\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/cropped-LogoCR-300x63.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 378px) 100vw, 378px\"><\/a><ul id=\"main_menu\"><li id=\"menu-item-18\"><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/\" rel=\"nofollow\" aria-current=\"page\">Accueil<\/a><\/li><li id=\"menu-item-21\"><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/contact\/\" rel=\"nofollow\">Contact<\/a><\/li><li id=\"menu-item-359\"><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/rdv-en-ligne\/\" rel=\"nofollow\">RDV en ligne<\/a><\/li><li id=\"menu-item-20\"><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/blog\/\" rel=\"nofollow\">Blog<\/a><\/li><li id=\"menu-item-19\"><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/cgu\/\" rel=\"nofollow\">CGU<\/a><\/li><li id=\"menu-item-668\"><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/nos-modeles-documents-fiscaux\/\" rel=\"nofollow\">Nos mod\u00e8les fiscaux<\/a><\/li><\/ul> <a href=\"#\" rel=\"nofollow noopener noreferrer\" data-component=\"offcanvas\" data-target=\"#offcanvas-wrapper\" data-direction=\"right\" data-width=\"300px\" data-push=\"false\" data-loaded=\"true\">  <\/a>\n\t<h1><strong>Le r\u00f4le de l&rsquo;avocat fiscaliste lors d&rsquo;un contr\u00f4le fiscal<\/strong><\/h1>\n<p>L&rsquo;<strong><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/avocat-fiscaliste-lyon\/#t3\">avocat<\/a> au barreau<\/strong>, en tant que d\u00e9fenseur naturel des droits et libert\u00e9s, est devenu incontournable dans les proc\u00e9dures de contr\u00f4le fiscal.<\/p>\n<p>La mise en \u0153uvre d&rsquo;un contr\u00f4le fiscal\u00a0peut en effet avoir des cons\u00e9quences d\u00e9sastreuses voire irr\u00e9parables pour un contribuable.<\/p>\n<p>L&rsquo;<strong>avocat fiscaliste<\/strong> veille au respect des droits de son client faisant l&rsquo;objet du contr\u00f4le et s&rsquo;assure en particulier que le principe du d\u00e9bat oral et contradictoire est bien respect\u00e9.<\/p>\n<p>Au-del\u00e0 de son r\u00f4le de protecteur des droits et garanties du contribuable, l&rsquo;<strong>avocat<\/strong> doit avant tout s&rsquo;assurer du bien-fond\u00e9 du redressement fiscal envisag\u00e9 ou notifi\u00e9 par l&rsquo;administration fiscale.<\/p>\n<p>L&rsquo;avocat doit orienter son client vers une strat\u00e9gie de d\u00e9fense pertinente (il s&rsquo;agit alors d&rsquo;optimisation fiscale en mati\u00e8re de contentieux des imp\u00f4ts).<\/p>\n<ol>\n<li><a href=\"#t1\">Les diff\u00e9rentes formes du contr\u00f4le fiscal et leurs objectifs<\/a>\n<ol>\n<li>Le contr\u00f4le sur pi\u00e8ces<\/li>\n<li>Le contr\u00f4le sur place : la v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 et l&rsquo;ESFP<\/li>\n<li>Les autres formes de contr\u00f4le fiscal<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li><a href=\"#t2\">L&rsquo;avocat, acteur incontournable en mati\u00e8re de contr\u00f4le fiscal<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<h2 id=\"t1\"><strong>Les diff\u00e9rentes formes du contr\u00f4le fiscal et leurs objectifs<\/strong><\/h2>\n<p>Traditionnellement, on distingue deux formes de contr\u00f4le fiscal.<\/p>\n<p>Le contr\u00f4le sur pi\u00e8ces, qui consiste\u00a0en un examen critique et un contr\u00f4le de coh\u00e9rence des <strong>d\u00e9clarations fiscales<\/strong>, \u00e0 partir des informations contenues dans le dossier fiscal du contribuable.<\/p>\n<p>Le\u00a0contr\u00f4le sur place, lequel prend, en fonction de son objet, deux formes possibles : la v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 et l&rsquo;examen de situation fiscale personnelle (plus connu sous le vocable ESFP).<\/p>\n<h3><strong>Le contr\u00f4le sur pi\u00e8ces<\/strong><\/h3>\n<p>Le contr\u00f4le sur pi\u00e8ces proprement dit est constitu\u00e9 par l&rsquo;ensemble des travaux de bureau au cours desquels le service proc\u00e8de \u00e0 l&rsquo;examen critique des d\u00e9clarations \u00e0 l&rsquo;aide des renseignements et documents figurant dans les diff\u00e9rents dossiers qu&rsquo;il d\u00e9tient, et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, \u00e9tablit les rehaussements ou d\u00e9gr\u00e8vements justifi\u00e9s.<\/p>\n<p>Il s&rsquo;agit d&rsquo;un examen contradictoire a pour objet :<\/p>\n<ul>\n<li>de s&rsquo;assurer du d\u00e9p\u00f4t dans les d\u00e9lais des d\u00e9clarations obligatoires<\/li>\n<li>de rectifier les erreurs, insuffisances, inexactitudes, omissions ou dissimulations dans les \u00e9l\u00e9ments servant de base au calcul de l&rsquo;imp\u00f4t;<\/li>\n<li>en mati\u00e8re d&rsquo;<strong>imp\u00f4t sur le revenu<\/strong> de s&rsquo;assurer que le revenu global d\u00e9fini est coh\u00e9rent avec ce que l&rsquo;on sait du contribuable.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il est donc beaucoup moins invasif qu&rsquo;un contr\u00f4le sur place mais doit \u00eatre g\u00e9r\u00e9 avec doigt\u00e9.<\/p>\n<p>Il pourra en effet conduire le contr\u00f4leur fiscal\u00a0\u00e0 pousser ses investigations et d\u00e9clencher une v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 ou un ESFP\u00a0s&rsquo;il l&rsquo;estime n\u00e9cessaire.<\/p>\n<p>L&rsquo;<a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/avocat-fiscaliste-c-est-quoi\/#t1\">avocat<\/a> n&rsquo;est pas indispensable en mati\u00e8re de contr\u00f4le sur place.<\/p>\n<p>Il appartient toutefois au contribuable de d\u00e9terminer, en fonction de sa situation, s&rsquo;il est n\u00e9cessaire d&rsquo;avoir recours aux services d&rsquo;un avocat.<\/p>\n<p>L&rsquo;avocat au barreau, sans intervenir officiellement, pourra accompagner le contribuable concern\u00e9 dans la r\u00e9daction des r\u00e9ponses \u00e0 apporter aux questions du service v\u00e9rificateur.<\/p>\n<p>En\u00a0cas de redressement fiscal notifi\u00e9 par voie de proposition de rectifications, l&rsquo;<a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/quand-prendre-un-avocat-fiscaliste\/#t2\">avocat fiscaliste<\/a> assistera son client pour la r\u00e9daction des observations du contribuable.<\/p>\n<h3><strong>Le contr\u00f4le sur place : la v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 et l&rsquo;ESFP<\/strong><\/h3>\n<p>Dans ces proc\u00e9dures, il s&rsquo;agit pour le service v\u00e9rificateur de proc\u00e9der \u00e0 un examen approfondi sur place, c&rsquo;est \u00e0 dire au si\u00e8ge social de l&rsquo;entreprise v\u00e9rifi\u00e9e en cas de v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 ou au domicile du contribuable en cas d&rsquo;examen contradictoire de <strong>situation fiscale personnelle<\/strong>.<\/p>\n<p>La v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 s&rsquo;adresse aux entreprises (entrepreneur individuel ou soci\u00e9t\u00e9s).<\/p>\n<p>Elle\u00a0a pour objet principal de confronter les d\u00e9clarations fiscales de l&rsquo;entreprise v\u00e9rifi\u00e9e \u00e0 sa comptabilit\u00e9 (en particulier le fichier des \u00e9critures comptables qui doit \u00eatre remis selon un format informatique pr\u00e9cis).<\/p>\n<p>L&rsquo;ESFP concerne les particuliers et consiste \u00e0 contr\u00f4ler la coh\u00e9rence entre :<\/p>\n<ul>\n<li>d&rsquo;une part, les revenus d\u00e9clar\u00e9s au titre de l&rsquo;IR (ses d\u00e9clarations fiscales)\u00a0et,<\/li>\n<li>d&rsquo;autre part, la situation de tr\u00e9sorerie, la situation patrimoniale et les \u00e9l\u00e9ments du train de vie dont a pu disposer le contribuable et les autres membres de son foyer fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<p>C&rsquo;est donc un <strong>examen contradictoire<\/strong> de coh\u00e9rence entre les revenus r\u00e9els du contribuable et ceux d\u00e9clar\u00e9s.<\/p>\n<p>Les sch\u00e9mas d&rsquo;optimisation fiscale mis en \u0153uvre par les contribuables peuvent \u00eatre \u00e0 l&rsquo;origine du d\u00e9clenchement d&rsquo;un ESPF.<\/p>\n<p>En effet, le service v\u00e9rificateur pourra vouloir s&rsquo;assurer que l&rsquo;esprit de la loi n&rsquo;a pas \u00e9t\u00e9 d\u00e9tourn\u00e9 dans un but exclusivement fiscal (ex. donation avant cession, apport avec soulte etc.).<\/p>\n<p>En contrepartie du droit pour l&rsquo;administration d&rsquo;effectuer des v\u00e9rifications de comptabilit\u00e9 et des ESFP, une s\u00e9rie de garanties sp\u00e9cifiques ont \u00e9t\u00e9 pr\u00e9vues au profit du contribuable.<\/p>\n<p>Il s&rsquo;agit notamment de l&rsquo;information pr\u00e9alable de l&rsquo;engagement de la v\u00e9rification et le droit l&rsquo;assistance d&rsquo;un conseil avocat ou non.<\/p>\n<p>Ces garanties, pr\u00e9vues par le livre des <strong>proc\u00e9dures fiscales<\/strong> et la charte du contribuable v\u00e9rifi\u00e9,\u00a0s&rsquo;ajoutent aux garanties g\u00e9n\u00e9rales que doit respecter l&rsquo;administration en mati\u00e8re fiscale dans la mise en oeuvre de son droit de contr\u00f4le\u00a0(d\u00e9bat oral et contradictoire).<\/p>\n<p>L&rsquo;avocat aura ainsi pour mission premi\u00e8re de s&rsquo;assurer du respect, par l&rsquo;administration fiscale, des garanties g\u00e9n\u00e9rales et sp\u00e9cifiques pr\u00e9vues par les textes.<\/p>\n<p>Le cas \u00e9ch\u00e9ant, l&rsquo;avocat devra faire sanctionner leur violation devant le tribunal administratif.<\/p>\n<h3><strong>Les autres formes de contr\u00f4le fiscal<\/strong><\/h3>\n<p>A c\u00f4t\u00e9 du contr\u00f4le sur pi\u00e8ces ou sur place, l&rsquo;administration dispose de diff\u00e9rentes options en mati\u00e8re de contr\u00f4le :<\/p>\n<ul>\n<li>Le droit de communication qui permet de prendre connaissance de documents d\u00e9tenus par des personnes soumises \u00e0 des obligations comptables ou professionnelles limitativement \u00e9num\u00e9r\u00e9es \u00e0 des fins de contr\u00f4le\u00a0(ex: copie du <strong>bail commercial<\/strong> d&rsquo;un contribuable \u00e0 des fins de contr\u00f4le des bases CFE)\u00a0;<\/li>\n<li>Le droit d\u2019enqu\u00eate destin\u00e9 \u00e0 rechercher les manquements aux r\u00e8gles et obligations de facturation des\u00a0assujettis \u00e0 la TVA ;<\/li>\n<li>Le droit de contr\u00f4le des entrep\u00f4ts qui a pour objet la recherche des manquements aux obligations et formalit\u00e9s auxquelles sont soumises les personnes autoris\u00e9es \u00e0 ouvrir un entrep\u00f4t fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, il n&rsquo;est pas n\u00e9cessaire de recourir aux services d&rsquo;un avocat pour ces proc\u00e9dures, qui peuvent \u00eatre g\u00e9r\u00e9es de fa\u00e7on autonome\u00a0par le contribuable concern\u00e9.<\/p>\n<h2 id=\"t2\"><strong>L&rsquo;avocat, acteur incontournable en mati\u00e8re de contr\u00f4le fiscal<\/strong><\/h2>\n<p>Autrefois sollicit\u00e9 pour r\u00e9duire la charge d&rsquo;imp\u00f4t ou mettre en place un sch\u00e9ma d&rsquo;optimisation fiscale, le m\u00e9tier d&rsquo;avocat fiscaliste a fortement \u00e9volu\u00e9.<\/p>\n<p>Le devoir de conseil de l&rsquo;avocat\u00a0prend d\u00e9sormais sa pleine mesure en mati\u00e8re de contentieux fiscal.<\/p>\n<p>Le r\u00f4le de conseil de l&rsquo;avocat d\u00e9marre d\u00e8s le d\u00e9but des op\u00e9rations de contr\u00f4le, soit de mani\u00e8re officielle (l&rsquo;avocat r\u00e9v\u00e9lera son mandat \u00e0 l&rsquo;administration et recevra copie de tout courrier) soit de mani\u00e8re non officielle en orientant son client sur la fa\u00e7on la plus pertinente de r\u00e9pondre aux sollicitations du service v\u00e9rificateur.<\/p>\n<p>En cas de demandes de traitements informatiques, l&rsquo;avocat veillera notamment \u00e0 \u00e9clairer son client sur les diff\u00e9rentes options qui s&rsquo;offrent \u00e0 lui pour y r\u00e9pondre, dans le respect des dispositions du livre des proc\u00e9dures fiscales.<\/p>\n<p>En cas de <strong>redressement fiscal<\/strong>, l&rsquo;avocat fiscaliste devra, en concertation avec son client, d\u00e9finir une strat\u00e9gie de d\u00e9fense pertinente.<\/p>\n<p>En fonction des enjeux et motifs de redressement, il pourra s&rsquo;agir d&rsquo;une strat\u00e9gie d&rsquo;opposition frontale, ou de n\u00e9gociation.<\/p>\n<p>L&rsquo;avocat fiscaliste pourra notamment conseiller \u00e0 son client de ne pas soulever dans le courrier valant <strong>observations du contribuable<\/strong> tous les moyens de forme (en cas de vice de la proc\u00e9dure).<\/p>\n<p>La contestation du redressement fiscal se fera alors par \u00e9tapes.<\/p>\n<p>En effet, certaines irr\u00e9gularit\u00e9s de forme\u00a0peuvent \u00eatre r\u00e9gularis\u00e9es par l&rsquo;administration fiscale dans le d\u00e9lai de reprise.<\/p>\n<p>Il pourra ainsi \u00eatre opportun pour l&rsquo;avocat d&rsquo;attendre la saisine du <strong>tribunal administratif<\/strong> pour faire valoir de tels moyens, lorsque le d\u00e9lai de reprise sera expir\u00e9.<\/p>\n<p>Il pourra alors d\u00e9cider de ne pas les soulever au stade des observations du contribuable ou de la r\u00e9clamation contentieuse pr\u00e9alable, obligatoire en <strong>mati\u00e8re fiscale<\/strong>.<\/p>\n<p>Il les soul\u00e8vera devant le <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/avocat-fiscaliste-qu-est-ce-que-c-est\/#t1\">tribunal administratif<\/a> (la proc\u00e9dure d&rsquo;instruction devant le tribunal dure environ 2 ans).<\/p>\n<p>Il s&rsquo;agit alors d&rsquo;une strat\u00e9gie d&rsquo;<strong>optimisation fiscale<\/strong>, mais appliqu\u00e9e au contentieux fiscal par l&rsquo;avocat.<\/p>\n<p>Tel doit \u00eatre le r\u00f4le de l&rsquo;avocat en mati\u00e8re de contr\u00f4le fiscal.<\/p>\n<p>Article soumis au droit de la <strong>propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle<\/strong>.<\/p>\n<h3><strong>Nous contacter<\/strong><\/h3>\n<p>Ma\u00eetre RESTA Cl\u00e9ment, membre du barreau des avocats de lyon &#8211; visitez notre site sur www.clementresta-avocat.com<\/p>\n<p>Vous pouvez \u00e9galement utiliser le formulaire de contact ci-dessous:<\/p>\n\t<p><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/sitemap\/\">Le site en quelques mots<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil Contact RDV en ligne Blog CGU Nos mod\u00e8les fiscaux Le r\u00f4le de l&rsquo;avocat fiscaliste lors d&rsquo;un contr\u00f4le fiscal L&rsquo;avocat au barreau, en tant que d\u00e9fenseur naturel des droits et libert\u00e9s, est devenu incontournable dans les proc\u00e9dures de contr\u00f4le fiscal. La mise en \u0153uvre d&rsquo;un contr\u00f4le fiscal\u00a0peut en effet avoir des cons\u00e9quences d\u00e9sastreuses voire irr\u00e9parables&hellip; <br \/> <a class=\"read-more\" href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/avocat-controle-fiscal\/\">Lire la suite<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"blank-slate-template.php","meta":{"footnotes":""},"class_list":["post-329","page","type-page","status-publish","hentry"],"aioseo_notices":[],"jetpack_sharing_enabled":true,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/329","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=329"}],"version-history":[{"count":17,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/329\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":819,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/329\/revisions\/819"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=329"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}