{"id":887,"date":"2019-08-09T12:21:38","date_gmt":"2019-08-09T10:21:38","guid":{"rendered":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/?page_id=887"},"modified":"2019-08-09T12:21:38","modified_gmt":"2019-08-09T10:21:38","slug":"article-l-247-du-livre-des-procedures-fiscales-lettre-type","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/article-l-247-du-livre-des-procedures-fiscales-lettre-type\/","title":{"rendered":"Dispositif de l&rsquo;article L 247 du livre des procedures fiscales: lettre type \u00e0 adresser \u00e0 votre centre des imp\u00f4ts"},"content":{"rendered":"\n\t <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/\" rel=\"nofollow\" itemprop=\"url\"><img data-recalc-dims=\"1\" loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"378\" height=\"79\" src=\"https:\/\/i0.wp.com\/clementresta-avocat.com\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/cropped-LogoCR.png?resize=378%2C79&#038;ssl=1\" alt=\"\" itemprop=\"logo\" 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aux\u00a0contribuables, qu&rsquo;il serait dommage d&rsquo;ignorer.<\/p>\n<p>Il existe en effet\u00a0un texte fiscal m\u00e9connu\u00a0qui permet \u00e0 tout contribuable de solliciter la bienveillance de son centre des imp\u00f4ts\u00a0lorsque sa situation financi\u00e8re le justifie.<\/p>\n<p>Ce texte se trouve dans le LPF, qui est l&rsquo;\u00e9quivalent du code de proc\u00e9dure civile ou p\u00e9nale, appliqu\u00e9e \u00e0 la\u00a0mati\u00e8re fiscale.<\/p>\n<ol>\n<li><a href=\"#t1\">A qui b\u00e9n\u00e9ficie les dispositions de l&rsquo;article L. 247 du LPF<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#t2\">Quels imp\u00f4ts sont concern\u00e9s par l&rsquo;article L. 247 du LPF<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#t3\">Comment solliciter une remise gracieuse sur le fondement de l&rsquo;article\u00a0L. 247 du LPF&lt;<\/a>\/li&gt;<\/li>\n<\/ol>\n<h2 id=\"t1\">A qui b\u00e9n\u00e9ficie l&rsquo;article L. 247 du Livre des Proc\u00e9dures Fiscales<\/h2>\n<p>L&rsquo;article L.247 du LPF\u00a0vise plusieurs situations distinctes, dont les cas de contr\u00f4les fiscaux.<\/p>\n<p>Il permet notamment\u00a0\u00e0 tout contribuable de demander une remise totale ou partielle de ses imp\u00f4ts lorsque il se trouve dans l&rsquo;impossibilit\u00e9 de payer par suite de g\u00eane et d&rsquo;indigence (deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&rsquo;article).<\/p>\n<p>Il s&rsquo;agit donc de demander \u00e0 la direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts d&rsquo;abandonner tout ou partie de la cr\u00e9ance fiscale qu&rsquo;elle d\u00e9tient \u00e0 l&rsquo;encontre d&rsquo;un contribuable, par exemple le solde de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n<p>Sont vis\u00e9es en pratique les situations dans lesquelles le contribuable se trouve dans l&rsquo;impossibilit\u00e9 de r\u00e9gler sa dette au Tr\u00e9sor, telles que:<\/p>\n<ul>\n<li>des circonstances exceptionnelles: ch\u00f4mage, accident, divorce, d\u00e9c\u00e8s<\/li>\n<li>des d\u00e9penses impr\u00e9vues pr\u00e9sentant un caract\u00e8re dispropotionn\u00e9 par rapport aux revenus de la personne (accident, sinistre etc.)<\/li>\n<li>une disproportion marqu\u00e9e entre l&rsquo;endettement et les revenus disponibles<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le centre des imp\u00f4ts saisi\u00a0\u00e9tudiera les circonstances particuli\u00e8res de chaque cas.<\/p>\n<p>L&rsquo;agent du centre des imp\u00f4ts cherchera \u00e0\u00a0r\u00e9unir les \u00e9l\u00e9ments d&rsquo;information les plus complets possibles, afin de prendre la d\u00e9cision la plus appropri\u00e9e.<\/p>\n<p>Ainsi, le centre des imp\u00f4ts\u00a0rassemblera\u00a0les renseignements les plus complets sur le contribuable : profession, \u00e2ge, situation et charges de famille, ressources actuelles du foyer, signes ext\u00e9rieurs de richesse, situation de fortune, revenus et patrimoine des ascendants et descendants, montant de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu, etc.<\/p>\n<p>L&rsquo;engagement d&rsquo;une proc\u00e9dure p\u00e9nale par l&rsquo;autorit\u00e9 judiciaire (repr\u00e9sent\u00e9e par le procureur de la r\u00e9publique)\u00a0\u00e0 l&rsquo;encontre du contribuable est bien entendu obstacle \u00e0 l&rsquo;obtention de la remise.<\/p>\n<p>En mati\u00e8re fiscale, le procureur de la r\u00e9publique (minist\u00e8re public)\u00a0peut notamment engager des poursuites en cas de fraude fiscale (citation par proc\u00e8s verbal ou convocation).<\/p>\n<p>Par ailleurs, des\u00a0avis doivent parfois \u00eatre recueillis aupr\u00e8s de diff\u00e9rentes institutions et organismes (maire, direction d\u00e9partementale du territoire etc.).<\/p>\n<p>Enfin, des r\u00e8gles particuli\u00e8res sont pr\u00e9vues pour les particuliers surendett\u00e9s et les entreprises faisant l&rsquo;objet d&rsquo;une proc\u00e9dure collective.<\/p>\n<h2 id=\"t2\">Quels imp\u00f4ts sont concern\u00e9s par l&rsquo;article L.247 du Livre des Proc\u00e9dures Fiscales<\/h2>\n<p>Sont uniquement vis\u00e9s les imp\u00f4ts directs: imp\u00f4t sur le revenu, taxe fonci\u00e8re, taxe d&rsquo;habitation, redevance audiovisuelle, CFE, l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s\u00a0etc.<\/p>\n<p>En effet, le texte pr\u00e9voit\u00a0qu&rsquo;aucune autorit\u00e9 publique ne peut accorder de remise totale ou partielle de droits d&rsquo;enregistrement, de taxe de publicit\u00e9 fonci\u00e8re, de droits de timbre, de taxes sur le chiffre d&rsquo;affaires et de taxes assimil\u00e9es \u00e0 ces droits et taxes.<\/p>\n<p>Il n&rsquo;est donc pas possible, pour ces impositions, d&rsquo;obtenir de la part du centre des imp\u00f4ts une remise ou une mod\u00e9ration.<\/p>\n<p>La demande\u00a0vise les droits en principale mais aussi les \u00e9ventuelles p\u00e9nalit\u00e9s ou majorations fiscales appliqu\u00e9es (ex. en cas de rappel d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu).<\/p>\n<p>Par ailleurs, suivant\u00a0la r\u00e8gle selon laquelle le contentieux tient le gracieux en l&rsquo;\u00e9tat, la remise est conditionn\u00e9e par le fait que la cr\u00e9ance fiscale est devenue d\u00e9finitive, c&rsquo;est \u00e0 dire non contest\u00e9e.<\/p>\n<h2 id=\"t3\">Comment solliciter une remise gracieuse sur le fondement de l&rsquo;article\u00a0L. 247 du LPF<\/h2>\n<p>Les demandes pr\u00e9sent\u00e9es par les contribuables en vue d&rsquo;obtenir \u00e0 titre gracieux\u00a0une remise, par exemple en mati\u00e8re d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu\u00a0doivent\u00a0\u00eatre adress\u00e9es au centre des imp\u00f4ts dont d\u00e9pend leur lieu d&rsquo;imposition.<\/p>\n<p>Il convient en pratique d&rsquo;y adjoindre \u00e0 la demande adress\u00e9e au centre des imp\u00f4ts tous documents et justificatifs utiles, en particulier les avis d&rsquo;imposition (avis d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu, avis de taxe fonci\u00e8re etc.) ou de mise en recouvrement (imp\u00f4ts sur les soci\u00e9t\u00e9s, majorations)\u00a0sur lesquels portent la demande de r\u00e9duction.<\/p>\n<p>Vous pouvez recourir \u00e0 notre mod\u00e8le de demande de remise gracieuse.<\/p>\n<p>Le d\u00e9lai d&rsquo;instruction est en principe de deux mois.<\/p>\n<p>A l&rsquo;issue de ce d\u00e9lai, le centre des imp\u00f4ts peut rendre:<\/p>\n<ul>\n<li>une d\u00e9cision d&rsquo;acceptation totale de la demande de remise<\/li>\n<li>une d\u00e9cision d&rsquo;acceptation partielle de la demande de remise<\/li>\n<li>une d\u00e9cision de rejet total de la demande de remise<\/li>\n<li>aucune d\u00e9cision (dans ce cas, le rejet est implicite)<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Quelles voies de recours contre la d\u00e9cision du centre des imp\u00f4ts?<\/h3>\n<p>La <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/courrier-option-impot-sur-les-societes\/#t2\">d\u00e9cision<\/a> de rejet total ou partiel, explicite ou implicite, peut faire l&rsquo;objet d&rsquo;une demande de r\u00e9examen\u00a0aupr\u00e8s de l&rsquo;autorit\u00e9 de tutelle d\u00e9concentr\u00e9e de l\u2019agent, \u00e0 savoir le directeur des finances publiques ou son d\u00e9l\u00e9gu\u00e9.<\/p>\n<p>Si cette d\u00e9cision a \u00e9t\u00e9 prise cette autorit\u00e9, le recours peut \u00eatre port\u00e9 devant\u00a0devant le Ministre charg\u00e9 du budget.<\/p>\n<p>Il n&rsquo;est en principe pas possible de saisir le tribunal administratif, lequel n&rsquo;est pas comp\u00e9tent\u00a0pour prononcer directement des remises ou mod\u00e9rations gracieuses.<\/p>\n<p>Ces d\u00e9cisions\u00a0peuvent toutefois \u00eatre contest\u00e9es devant le juge de l&rsquo;imp\u00f4t dans le cadre,\u00a0restreint, du \u00ab\u00a0<a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/contentieux-fiscal\/#t1\">contentieux<\/a> de l&rsquo;annulation\u00a0\u00bb, c&rsquo;est-\u00e0-dire par la voie du recours pour exc\u00e8s de pouvoir.<\/p>\n<p>Cela vise le cas\u00a0d&rsquo;un refus par une d\u00e9cision,\u00a0qui n&rsquo;a pas \u00e0 \u00eatre motiv\u00e9e, entach\u00e9e d&rsquo;une erreur de droit, d&rsquo;une erreur de fait, d&rsquo;une erreur manifeste d&rsquo;appr\u00e9ciation ou si elle est r\u00e9v\u00e9latrice d&rsquo;un d\u00e9tournement de pouvoir.<\/p>\n<p>Seul l&rsquo;ordre administratif est comp\u00e9tent pour de tels recours, \u00e0 l&rsquo;exclusion des juridictions de l&rsquo;ordre judiciaire (TGI, Cour de cassation, conseil constitutionnel) ou de l&rsquo;union europ\u00e9enne (CEDH, CJUE).<\/p>\n\t<p>Se rendre sur l&rsquo;article de synth\u00e8se: <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/2019\/08\/09\/l'organisation-du-controle-fiscal-des-entreprises-en-france\/\">L&rsquo;organisation du contr\u00f4le fiscal des entreprises<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil Contact RDV en ligne Blog CGU Nos mod\u00e8les fiscaux L&rsquo;article L. 247 du Livre des Proc\u00e9dures fiscales: quand le fisc sait se montrer indulgent L&rsquo;administration fiscale (chapeaut\u00e9e par la direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts) n&rsquo;est pas r\u00e9put\u00e9e pour sa cl\u00e9mence envers les contribuables ind\u00e9licats. 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