{"id":892,"date":"2019-08-09T12:19:35","date_gmt":"2019-08-09T10:19:35","guid":{"rendered":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/?page_id=892"},"modified":"2019-08-09T12:19:35","modified_gmt":"2019-08-09T10:19:35","slug":"cession-dentreprise-et-controle-fiscal","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/cession-dentreprise-et-controle-fiscal\/","title":{"rendered":"Cession d&rsquo;entreprise et controle fiscal"},"content":{"rendered":"\n\t <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/\" rel=\"nofollow\" itemprop=\"url\"><img data-recalc-dims=\"1\" loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"378\" height=\"79\" src=\"https:\/\/i0.wp.com\/clementresta-avocat.com\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/cropped-LogoCR.png?resize=378%2C79&#038;ssl=1\" alt=\"\" itemprop=\"logo\" srcset=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/cropped-LogoCR.png 378w, 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rel=\"nofollow noopener noreferrer\" data-component=\"offcanvas\" data-target=\"#offcanvas-wrapper\" data-direction=\"right\" data-width=\"300px\" data-push=\"false\" data-loaded=\"true\">  <\/a>\n\t<h1>Cession d&rsquo;entreprise et contr\u00f4le fiscal<\/h1>\n<p>Parmi les \u00e9v\u00e9nements susceptibles de d\u00e9clencher un contr\u00f4le fiscal, la vente de son entreprise par un dirigeant figure en bonne place.<\/p>\n<p>Pourtant, contr\u00f4le fiscal et vente d&rsquo;entreprise peuvent parfois faire bon m\u00e9nage.<\/p>\n<p>En effet, en amont de l&rsquo;op\u00e9ration, il est en principe possible pour le dirigeant de prendre l&rsquo;initiative du contr\u00f4le fiscal, sans attendre le d\u00e9clenchement d&rsquo;une <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/combien-de-temps-dure-controle-fiscal-entreprise\/#t1\">v\u00e9rification<\/a> par le fisc.<\/p>\n<p>D&rsquo;autre part, en aval de la vente d&rsquo;une entreprise, la loi ESSOC permet au repreneur d&rsquo;une entreprise de saisir la DGE afin de r\u00e9gulariser les anomalies fiscales d\u00e9tect\u00e9es post-<strong>cession<\/strong>.<\/p>\n<ol>\n<li><a href=\"#t1\">Le contr\u00f4le fiscal \u00e0 la demande de l&rsquo;entreprise<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#t2\">Guichet SMEC et reprise d&rsquo;entreprise<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<h2 id=\"t1\">Le contr\u00f4le fiscal \u00e0 la demande de l&rsquo;entreprise<\/h2>\n<p>Il est paradoxal d&rsquo;imaginer une entreprise demander spontan\u00e9ment \u00e0 l&rsquo;administration fiscale que celle-ci d\u00e9clenche un contr\u00f4le \u00e0 son encontre.<\/p>\n<p>Pourtant, dans le cadre d&rsquo;un projet de vente d&rsquo;entreprise, il peut \u00eatre pertinent de purger les ann\u00e9es ouvertes \u00e0 contr\u00f4le fiscal.<\/p>\n<p>En effet, il est usuel de garantir les acqu\u00e9reurs des titres d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 contre les accroissements de passif qui pourraient na\u00eetre post-op\u00e9ration mais portant sur des ann\u00e9es ant\u00e9rieures.<\/p>\n<p>C&rsquo;est notamment le cas des dettes fiscales qui peuvent na\u00eetre apr\u00e8s la transmission lorsque l&rsquo;entreprise c\u00e9d\u00e9e fait l&rsquo;objet d&rsquo;une <strong>v\u00e9rification <\/strong>de comptabilit\u00e9 sur les ann\u00e9es ant\u00e9rieures \u00e0 la vente.<\/p>\n<p>En pratique, il est ainsi usuel de pr\u00e9voir une garantie couvrant les ann\u00e9es non atteintes par la prescription en mati\u00e8re fiscale, laquelle est de 3 ann\u00e9es (31 d\u00e9cembre N+3).<\/p>\n<p>En effet, si l&rsquo;acqu\u00e9reur est accompagn\u00e9 par un <strong>conseil <\/strong>sp\u00e9cialis\u00e9 en <strong>fiscalit\u00e9 <\/strong>(avocat, expert-comptable),\u00a0ce dernier ne manquera pas de l&rsquo;alerter sur les zones de risques fiscales pesant sur l&rsquo;entreprise c\u00e9d\u00e9e et susceptible de prendre naissance apr\u00e8s l&rsquo;op\u00e9ration.<\/p>\n<p>Une telle garantie est aprement discut\u00e9e entre les parties, tant les sujets de discussion peuvent \u00eatre complexes: identification des risques potentiels, estimation de ces risques, occurrence etc.<\/p>\n<p>Aussi, pour s&rsquo;\u00e9viter des n\u00e9gociations difficiles, il peut \u00eatre pertinent de demander \u00e0 l&rsquo;administration de venir contr\u00f4ler tout ou partie des op\u00e9rations de la soci\u00e9t\u00e9 dont la vente est envisag\u00e9e.<\/p>\n<p>Cette facult\u00e9 est en effet pr\u00e9vue par l&rsquo;article L.13 C du Livre des proc\u00e9dures fiscales (le LPF regroupe l&rsquo;ensemble des dispositions relatives \u00e0 la proc\u00e9dure de contr\u00f4le fiscal\u00a0et se distingue du <strong>CGI<\/strong> qui regroupe les r\u00e8gles en mati\u00e8re d&rsquo;assiette des <strong>imp\u00f4ts <\/strong>et de tout <strong>pr\u00e9l\u00e8vement<\/strong>).<\/p>\n<p>Il s&rsquo;agit d&rsquo;un contr\u00f4le sur demande, applicable aussi bien en mati\u00e8re d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu qu&rsquo;en mati\u00e8re d&rsquo;imp\u00f4ts sur les b\u00e9n\u00e9fices.<\/p>\n<p>Il est toutefois r\u00e9serv\u00e9 aux entreprises dont le <strong>chiffre <\/strong>d&rsquo;affaires n&rsquo;exc\u00e8de pas certaines limites.<\/p>\n<p>Dans le cadre de ses investigations, si le fisc conclut \u00e0 une absence d&rsquo;anomalie, cette position lui est alors opposable pour le futur.<\/p>\n<p>Si au contraire le contr\u00f4le fait appara\u00eetre des irr\u00e9gularit\u00e9s dans les d\u00e9clarations souscrites, le <strong>contribuable <\/strong>peut proc\u00e9der \u00e0 une r\u00e9gularisation de sa situation en r\u00e9glant un int\u00e9r\u00eat de retard \u00e0 taux r\u00e9duit.<\/p>\n<p>Cette facult\u00e9 est donc int\u00e9ressante dans la perspective d&rsquo;une vente de titres, d\u00e8s lors que les positions prises par l&rsquo;administration pourront en <strong>principe <\/strong>lui \u00eatre oppos\u00e9es.<\/p>\n<p>En pratique, ce dispositif pr\u00e9sentera toutefois un int\u00e9r\u00eat limit\u00e9 pour les cessions portant sur des soci\u00e9t\u00e9s assujetties \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n<p>En effet, compte tenu de la transparence fiscale dont b\u00e9n\u00e9ficie ces soci\u00e9t\u00e9s, le risque fiscal en mati\u00e8re d&rsquo;imposition des b\u00e9n\u00e9fices ne p\u00e8se pas sur la soci\u00e9t\u00e9 dont les titres seront c\u00e9d\u00e9s, mais sur ces associ\u00e9s.<\/p>\n<p>Ces derniers sont en effet les redevables de l&rsquo;imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices (<strong>imp\u00f4t sur le revenu<\/strong> s&rsquo;il s&rsquo;agit de personnes physiques ou imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s s&rsquo;il s&rsquo;agit de soci\u00e9t\u00e9s de capitaux).<\/p>\n<h2 id=\"t2\">Le Smec, nouveau guichet de r\u00e9gularisation<\/h2>\n<p>La loi ESSOC (loi pour un Etat au Service d\u2019une Soci\u00e9t\u00e9 de Confiance), applicable au <strong>1er janvier<\/strong> 2019,\u00a0renforce les sanctions \u00e0 l\u2019encontre des fraudeurs fiscaux.<\/p>\n<p>Pour autant, le Gouvernement a souhait\u00e9 faciliter les initiatives de r\u00e9gularisation spontan\u00e9e des entreprises visant \u00e0 mettre en conformit\u00e9 leur situation fiscale.<\/p>\n<p>Le nouveau guichet permet notamment de se pr\u00e9munir des cons\u00e9quences d&rsquo;un contr\u00f4le fiscal suite \u00e0 une reprise d&rsquo;entreprise.<\/p>\n<p>En effet, il arrive parfois qu&rsquo;en cas de reprise d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9\u00a0l&rsquo;acqu\u00e9reur d\u00e9couvre certaines irr\u00e9gularit\u00e9s fiscales le pla\u00e7ant en zone de risque.<\/p>\n<p>Ce nouveau dispositif permet alors au repreneur de bonne foi de mettre en conformit\u00e9 la situation fiscale de l&rsquo;entreprise qu&rsquo;il a reprise, de fa\u00e7on spontan\u00e9e.<\/p>\n<p>Le contr\u00f4le sur demande et le guichet de r\u00e9gularisation instaur\u00e9 par la loi ESSOC\u00a0peuvent donc constituer des instruments de gestion pertinents pour\u00a0r\u00e9duire les zones d&rsquo;incertitudes en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9.<\/p>\n\t<p>Se rendre sur l&rsquo;article de synth\u00e8se: <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/2019\/08\/09\/l'organisation-du-controle-fiscal-des-entreprises-en-france\/\">L&rsquo;organisation du contr\u00f4le fiscal des entreprises<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil Contact RDV en ligne Blog CGU Nos mod\u00e8les fiscaux Cession d&rsquo;entreprise et contr\u00f4le fiscal Parmi les \u00e9v\u00e9nements susceptibles de d\u00e9clencher un contr\u00f4le fiscal, la vente de son entreprise par un dirigeant figure en bonne place. 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