{"id":923,"date":"2019-08-09T12:20:24","date_gmt":"2019-08-09T10:20:24","guid":{"rendered":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/?page_id=923"},"modified":"2019-08-09T12:20:24","modified_gmt":"2019-08-09T10:20:24","slug":"courrier-option-impot-sur-les-societes","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/courrier-option-impot-sur-les-societes\/","title":{"rendered":"Condition de l&rsquo;option pour l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s: par courrier ou \u00e0 la cr\u00e9ation"},"content":{"rendered":"\n\t <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/\" rel=\"nofollow\" itemprop=\"url\"><img data-recalc-dims=\"1\" loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"378\" height=\"79\" src=\"https:\/\/i0.wp.com\/clementresta-avocat.com\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/cropped-LogoCR.png?resize=378%2C79&#038;ssl=1\" alt=\"\" itemprop=\"logo\" srcset=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/cropped-LogoCR.png 378w, https:\/\/clementresta-avocat.com\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/cropped-LogoCR-300x63.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 378px) 100vw, 378px\"><\/a><ul id=\"main_menu\"><li id=\"menu-item-18\"><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/\" rel=\"nofollow\" aria-current=\"page\">Accueil<\/a><\/li><li id=\"menu-item-21\"><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/contact\/\" rel=\"nofollow\">Contact<\/a><\/li><li id=\"menu-item-359\"><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/rdv-en-ligne\/\" rel=\"nofollow\">RDV en ligne<\/a><\/li><li id=\"menu-item-20\"><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/blog\/\" rel=\"nofollow\">Blog<\/a><\/li><li id=\"menu-item-19\"><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/cgu\/\" rel=\"nofollow\">CGU<\/a><\/li><li id=\"menu-item-668\"><a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/nos-modeles-documents-fiscaux\/\" rel=\"nofollow\">Nos mod\u00e8les fiscaux<\/a><\/li><\/ul> <a href=\"#\" rel=\"nofollow noopener noreferrer\" data-component=\"offcanvas\" data-target=\"#offcanvas-wrapper\" data-direction=\"right\" data-width=\"300px\" data-push=\"false\" data-loaded=\"true\">  <\/a>\n\t<h1>Condition de l&rsquo;option pour l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s: par courrier ou \u00e0 la cr\u00e9ation<\/h1>\n<p>Tout entrepreneur exer\u00e7ant au sein d&rsquo;une EIRL ou au travers d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 relevant du r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s de personnes (soci\u00e9t\u00e9s <strong>soumises \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu<\/strong>)\u00a0peut\u00a0opter pour l\u2019<a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/controle-fiscal-entreprise\/#t1\">imposition<\/a> de ses b\u00e9n\u00e9fices \u00e0 l\u2019<strong>imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/strong> (IS).<\/p>\n<p>Le r\u00e9gime dont rel\u00e8ve l&rsquo;entrepreneur est indiff\u00e9rent (<strong>d\u00e9claration contr\u00f4l\u00e9e<\/strong>, <strong>abattement forfaitaire<\/strong> en cas de r\u00e9gime du micro etc.).<\/p>\n<p>Il faut toutefois s&rsquo;assurer de l&rsquo;opportunit\u00e9 d&rsquo;une telle option et respecter certaines conditions de fond et de forme<\/p>\n<ol>\n<li><a href=\"#t1\">Option pour l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s: quel int\u00e9r\u00eat?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#t2\">Le champ d&rsquo;application de l&rsquo;option pour l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#t3\">Les modalit\u00e9s de l&rsquo;option pour l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s: par courrier ult\u00e9rieur ou \u00e0 la constitution<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<h2 id=\"t1\">Option pour l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s: quel int\u00e9ret?<\/h2>\n<p>L\u2019option \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s entra\u00eene les m\u00eames cons\u00e9quences qu\u2019une cessation d\u2019activit\u00e9 \u00e0 savoir l&rsquo;imposition imm\u00e9diate des r\u00e9sultats en cours, des b\u00e9n\u00e9fices en sursis d\u2019imposition, des plus-values et de profits latents.<\/p>\n<p>D&rsquo;autre part, les d\u00e9ficits en instance de report au jour de l&rsquo;option tombent en non-valeur et seront d\u00e9finitivement perdus.<\/p>\n<p>Un m\u00e9canisme d&rsquo;att\u00e9nuation (sursis)\u00a0est toutefois applicable \u00e0 deux conditions:<\/p>\n<ul>\n<li>aucune modification n\u2019est apport\u00e9e aux valeurs comptables des \u00e9l\u00e9ments d\u2019actif ;<\/li>\n<li>l&rsquo;imposition des revenus et plus-value en sursis demeure possible dans le cadre du nouveau r\u00e9gime fiscal dont rel\u00e8ve l\u2019entreprise.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Suite \u00e0 l&rsquo;option, ce sont les r\u00e8gles applicables aux soci\u00e9t\u00e9s de capitaux qui auront vocation \u00e0 s&rsquo;appliquer et non plus les r\u00e8gles de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu au <strong>titre de l&rsquo;ann\u00e9e<\/strong> de l&rsquo;option.<\/p>\n<p>Le <strong>calcul de l&rsquo;imp\u00f4t<\/strong> sur le <strong>revenu imposable<\/strong> per\u00e7u \u00e0 compte de l<strong>&lsquo;option pour l&rsquo;imp\u00f4t <\/strong>sur les soci\u00e9t\u00e9s sera donc totalement diff\u00e9rent.<\/p>\n<p>Il convient donc, avant d&rsquo;exercer une telle option, de mesurer l&rsquo;ensemble de ces cons\u00e9quences au plan fiscal sur les <strong>revenus de l&rsquo;ann\u00e9e<\/strong> de l&rsquo;option.<\/p>\n<h2 id=\"t2\">Le champ d&rsquo;application de l&rsquo;option pour l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/h2>\n<p>Outre les entrepreneurs exer\u00e7ant au sein d&rsquo;une EIRL, le 3 de l&rsquo;article 206 du CGI\u00a0et le\u00a01 de l&rsquo;article 239 du CGI\u00a0autorisent express\u00e9ment \u00e0 opter pour le r\u00e9gime de l&rsquo;<a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/entreprise-soumise-a-limpot-sur-les-societes\/#t1\">imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/a> :<\/p>\n<ul>\n<li>les soci\u00e9t\u00e9s en commandite simple ;<\/li>\n<li>les soci\u00e9t\u00e9s en participation ;<\/li>\n<li>les <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/sci-option-impot-sur-les-societes\/#t1\">soci\u00e9t\u00e9s civiles<\/a> mentionn\u00e9es au 1\u00b0 de l&rsquo;article 8 du CGI\u00a0;<\/li>\n<li>les soci\u00e9t\u00e9s en nom collectif ;les soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e dont l&rsquo;associ\u00e9 unique est une personne physique ;<\/li>\n<li>les exploitations agricoles \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e mentionn\u00e9es au 5\u00b0 de l&rsquo;article 8 du CGI\u00a0;<\/li>\n<li>les groupements d&rsquo;int\u00e9r\u00eat public mentionn\u00e9s \u00e0 l&rsquo;article 239\u00a0quater\u00a0B du CGI\u00a0;<\/li>\n<li>les groupements de coop\u00e9ration sanitaire et les groupements de coop\u00e9ration sociale et m\u00e9dico-sociale mentionn\u00e9s \u00e0 l&rsquo;article 239\u00a0quater\u00a0D du CGI\u00a0;<\/li>\n<li>les soci\u00e9t\u00e9s civiles professionnelles vis\u00e9es \u00e0 l&rsquo;article 8 ter du CGI\u00a0;<\/li>\n<li>les soci\u00e9t\u00e9s interprofessionnelles de soins ambulatoires vis\u00e9es au 7\u00b0 de l&rsquo;article 8 du CGI.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"t3\">Les modalit\u00e9s de l&rsquo;option pour l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s: par courrier ult\u00e9rieur ou \u00e0 la constitution<\/h2>\n<p>Les conditions d&rsquo;exercice de l&rsquo;option pour l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s sont pr\u00e9vues \u00e0 l&rsquo;article 239 du CGI\u00a0et \u00e0 l&rsquo;article 350 F de l&rsquo;<strong>annexe iv au CGI<\/strong>\u00a0(pour les soci\u00e9t\u00e9s et groupements mentionn\u00e9s au 3 de l&rsquo;article 206 du CGI) et \u00e0 l&rsquo;article 350 bis de l&rsquo;annexe III au CGI\u00a0(pour les EIRL assimil\u00e9es \u00e0 des EURL ou EARL).<\/p>\n<p>Pour les soci\u00e9t\u00e9s, il convient de notifier l&rsquo;option sous forme de courrier adress\u00e9 au <strong>service des imp\u00f4ts<\/strong> (et non le <strong>centre de formalit\u00e9s<\/strong>)\u00a0du lieu de leur principal \u00e9tablissement.<\/p>\n<p>Cette notification doit indiquer\u00a0la d\u00e9signation de la soci\u00e9t\u00e9 ou du groupement et l&rsquo;adresse du si\u00e8ge social,\u00a0les nom, pr\u00e9nom et adresse de chacun des associ\u00e9s, membres ou participants, la r\u00e9partition du capital social entre les int\u00e9ress\u00e9s.<\/p>\n<p>La notification doit \u00eatre sign\u00e9e dans les conditions pr\u00e9vues par les statuts ou, \u00e0 d\u00e9faut, par tous les associ\u00e9s, membres ou participants.<\/p>\n<p>Si les statuts ne pr\u00e9voient aucune modalit\u00e9 particuli\u00e8re d&rsquo;exercice de l&rsquo;option, il convient dont de faire signer l&rsquo;option par chaque associ\u00e9.<\/p>\n<p>Pour les entrepreneurs exer\u00e7ant sous forme d&rsquo;EIRL, la notification de l&rsquo;option indique la d\u00e9nomination et l&rsquo;adresse de l&rsquo;entreprise individuelle \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e, ainsi que les nom, pr\u00e9nom, l&rsquo;adresse et la signature de l&rsquo;entrepreneur individuel qui exerce son activit\u00e9 dans le cadre d&rsquo;une entreprise individuelle \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e.\u00a0Le <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/article-l-247-du-livre-des-procedures-fiscales-lettre-type\/#t1\">centre des imp\u00f4ts<\/a> en d\u00e9livre un r\u00e9c\u00e9piss\u00e9.<\/p>\n<p>L\u2019option pour l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s doit en principe \u00eatre\u00a0notifi\u00e9e\u00a0au plus tard\u00a0avant la fin du troisi\u00e8me mois de l\u2019exercice\u00a0au titre duquel l\u2019entreprise souhaite \u00eatre soumise pour la premi\u00e8re fois sous ce r\u00e9gime d\u2019imposition.<\/p>\n<p>Il est \u00e9galement possible d&rsquo;opter \u00e0\u00a0la cr\u00e9ation de l\u2019entreprise, en\u00a0<strong>c<\/strong>ochant express\u00e9ment la case pr\u00e9vue \u00e0 cet effet\u00a0sur le formulaire de cr\u00e9ation d\u2019entreprise d\u00e9pos\u00e9 au centre de formalit\u00e9s des entreprises (formulaire\u00a0M0\u00a0pour les soci\u00e9t\u00e9s \/\u00a0formulaire\u00a0P0\u00a0pour les entreprises individuelles).<\/p>\n<p>En cas de non-respect des conditions de forme, le <strong>tr\u00e9sor public<\/strong> pourrait, par voie de <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/contentieux-fiscal\/#t1\"><strong>proposition de rectification<\/strong><\/a>, remettre en cause r\u00e9troactivement les cons\u00e9quences de l&rsquo;option.<\/p>\n\t<p>Se rendre sur l&rsquo;article de synth\u00e8se: <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/2019\/08\/09\/l'organisation-du-controle-fiscal-des-entreprises-en-france\/\">L&rsquo;organisation du contr\u00f4le fiscal des entreprises<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil Contact RDV en ligne Blog CGU Nos mod\u00e8les fiscaux Condition de l&rsquo;option pour l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s: par courrier ou \u00e0 la cr\u00e9ation Tout entrepreneur exer\u00e7ant au sein d&rsquo;une EIRL ou au travers d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 relevant du r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s de personnes (soci\u00e9t\u00e9s soumises \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu)\u00a0peut\u00a0opter pour l\u2019imposition de ses b\u00e9n\u00e9fices&hellip; <br \/> <a class=\"read-more\" href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/courrier-option-impot-sur-les-societes\/\">Lire la suite<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"blank-slate-template.php","meta":{"footnotes":""},"class_list":["post-923","page","type-page","status-publish","hentry"],"aioseo_notices":[],"jetpack_sharing_enabled":true,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/923","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=923"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/923\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1000,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/923\/revisions\/1000"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=923"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}