{"id":934,"date":"2019-08-09T12:21:06","date_gmt":"2019-08-09T10:21:06","guid":{"rendered":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/?page_id=934"},"modified":"2019-08-09T12:21:06","modified_gmt":"2019-08-09T10:21:06","slug":"sci-option-impot-sur-les-societes","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/sci-option-impot-sur-les-societes\/","title":{"rendered":"SCI et option \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s"},"content":{"rendered":"\n\t <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/\" rel=\"nofollow\" itemprop=\"url\"><img data-recalc-dims=\"1\" loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"378\" height=\"79\" src=\"https:\/\/i0.wp.com\/clementresta-avocat.com\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/cropped-LogoCR.png?resize=378%2C79&#038;ssl=1\" alt=\"\" itemprop=\"logo\" srcset=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/cropped-LogoCR.png 378w, 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rel=\"nofollow noopener noreferrer\" data-component=\"offcanvas\" data-target=\"#offcanvas-wrapper\" data-direction=\"right\" data-width=\"300px\" data-push=\"false\" data-loaded=\"true\">  <\/a>\n\t<h1>SCI et option \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/h1>\n<p>Une SCI a en principe pour objet une activit\u00e9 purement civile \u00e0 savoir la <strong>d\u00e9tention<\/strong> et <strong>exploitation<\/strong> d&rsquo;un ou plusieurs biens immobiliers \u00e0 titre patrimonial.<\/p>\n<p>Au plan fiscal, de telles soci\u00e9t\u00e9s rel\u00e8vent par nature de l&rsquo;<strong>imp\u00f4t sur le revenu<\/strong> et sont donc exclues du champ d&rsquo;application de l&rsquo;<a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/courrier-option-impot-sur-les-societes\/#t2\"><strong>imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/strong><\/a>.<\/p>\n<p>On parle alors de soci\u00e9t\u00e9s fiscalement transparentes: bien qu&rsquo;ayant une personnalit\u00e9 fiscale propre, leurs r\u00e9sultats sont impos\u00e9s entre les mains de leurs associ\u00e9s \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les revenus.<\/p>\n<p>Une SCI peut toutefois d\u00e9cider d&rsquo;opter pour \u00eatre soumise \u00e0 l&rsquo;<strong>imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/strong> et renoncer \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n<ol>\n<li><a href=\"#t1\">Int\u00e9r\u00eat d&rsquo;une option IS pour une SCI<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#t2\">Les modalit\u00e9s de l&rsquo;option<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<h2 id=\"t1\">Option pour l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s:\u00a0quel int\u00e9r\u00eat pour les SCI?<\/h2>\n<p>Rappelons tout d&rsquo;abord que l&rsquo;option \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s pour les SCI \u00e9tait irr\u00e9vocable jusqu&rsquo;\u00e0 l&rsquo;intervention de la loi de finances pour 2019.<\/p>\n<p>En tout \u00e9tat de cause, les cons\u00e9quences fiscales li\u00e9es \u00e0 une option pour l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s\u00a0doivent \u00eatre \u00e9valu\u00e9es avec pr\u00e9caution.<\/p>\n<p>D&rsquo;une mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale, l&rsquo;int\u00e9r\u00eat d&rsquo;opter, et par cons\u00e9quent de renoncer \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu,\u00a0va d\u00e9pendre de l&rsquo;ampleur du projet envisag\u00e9, et de sa nature.<\/p>\n<p>En effet, le r\u00e9gime de la transparence fiscale doit \u00eatre privil\u00e9gi\u00e9 lorsque les actifs immobiliers ont vocation \u00e0 \u00eatre conserv\u00e9s \u00e0 long terme et que les loyers per\u00e7us par la SCI restent modestes.<\/p>\n<p>Dans cette perspective, la fiscalit\u00e9 va peser sur l&rsquo;associ\u00e9 durant la location du bien, l&rsquo;i<strong>mp\u00f4t sur les revenus<\/strong> fonciers\u00a0pouvant \u00eatre significatif compte tenu de sa progressivit\u00e9.<\/p>\n<p>Mais ce dernier pourra b\u00e9n\u00e9ficier d&rsquo;une exon\u00e9ration totale ou partielle en sortie, lors de la <strong>cession<\/strong> du bien (b\u00e9n\u00e9fice d&rsquo;un <strong>abattement<\/strong> pour dur\u00e9e de possession).<\/p>\n<p>A l&rsquo;inverse, si la SCI est <strong>soumise \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t<\/strong> sur les soci\u00e9t\u00e9s, les revenus seront plus faiblement tax\u00e9s en raison d&rsquo;une part de la possibilit\u00e9 d&rsquo;amortir le bien (<strong>amortissement<\/strong> fix\u00e9 \u00e0 2 &#8211;\u00a02,5% par an en r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale pour les immeubles)\u00a0et, d&rsquo;autre part, compte tenu du taux d&rsquo;IS. U<\/p>\n<p>Une telle option pour l&rsquo;imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices peut \u00eatre particuli\u00e8rement int\u00e9ressante lorsque le bien constitue de l&rsquo;immobilier d&rsquo;entreprise.<\/p>\n<p>C\u00f4t\u00e9 inconv\u00e9nient, la plus-value de revente sera lourdement tax\u00e9e en raison d&rsquo;une part de la r\u00e9int\u00e9gration des amortissements dans le calcul de la plus-value et, d&rsquo;autre part, en l&rsquo;absence de dispositif d&rsquo;exon\u00e9ration.<\/p>\n<p>En revanche, la d\u00e9duction des int\u00e9r\u00eats d&rsquo;<strong>emprunt<\/strong> est en principe autoris\u00e9e sans restriction que la SCI soit soumise \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n<p>Il convient donc, d\u00e8s l&rsquo;<strong>acquisition<\/strong> de l&rsquo;immeuble, de se positionner en fonction des objectifs poursuivis et de la nature de l&rsquo;immobilier d\u00e9tenu.<\/p>\n<p>La question du r\u00e9gime d&rsquo;<strong>imposition<\/strong> des SCI, et donc de l&rsquo;opportunit\u00e9 d&rsquo;une option pour l&rsquo;imp\u00f4t des soci\u00e9t\u00e9s,\u00a0doit donc \u00eatre \u00e9tudi\u00e9e au cas par cas.<\/p>\n<h2 id=\"t2\">Les modalit\u00e9s d&rsquo;option des SCI \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/h2>\n<p>En application des dispositions de l&rsquo;article 239-1 du CGI, l&rsquo;option pour l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s des\u00a0SCI\u00a0prend obligatoirement la forme d&rsquo;un \u00e9crit.<\/p>\n<p>Ce courrier doit \u00eatre\u00a0adress\u00e9 au service des imp\u00f4ts\u00a0territorialement comp\u00e9tent ou, \u00e0 la cr\u00e9ation,\u00a0aupr\u00e8s du Centre des formalit\u00e9s des entreprises (le service de l&rsquo;<strong>enregistrement<\/strong> n&rsquo;est en principe pas comp\u00e9tent).<\/p>\n<p>Le courrier d&rsquo;option doit indiquer les \u00e9l\u00e9ments suivants:\u00a0 la\u00a0d\u00e9signation de la\u00a0SCI et l&rsquo;adresse de son si\u00e8ge social, le nom, pr\u00e9noms et adresse de chacun de ses associ\u00e9s, la r\u00e9partition du capital social.<\/p>\n<p>Cette option\u00a0doit \u00eatre\u00a0sign\u00e9e dans les conditions pr\u00e9vues par les statuts.<\/p>\n<p>En l&rsquo;absence de pr\u00e9cisions statutaires, il convient que chaque associ\u00e9 signe l&rsquo;option pour l&rsquo;<a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/entreprise-soumise-a-limpot-sur-les-societes\/#t1\">imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/a>.<\/p>\n\t<p>Se rendre sur l&rsquo;article de synth\u00e8se: <a href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/2019\/08\/09\/l'organisation-du-controle-fiscal-des-entreprises-en-france\/\">L&rsquo;organisation du contr\u00f4le fiscal des entreprises<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil Contact RDV en ligne Blog CGU Nos mod\u00e8les fiscaux SCI et option \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s Une SCI a en principe pour objet une activit\u00e9 purement civile \u00e0 savoir la d\u00e9tention et exploitation d&rsquo;un ou plusieurs biens immobiliers \u00e0 titre patrimonial. 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