Depuis son introduction en 2016, la Directive europ\u00e9enne sur l’Assistance administrative mutuelle en mati\u00e8re fiscale (AMF) a \u00e9t\u00e9 progressivement renforc\u00e9e par les directives ATAD 1 et ATAD 2. <\/p>\n\n\n\n
Avec l’introduction de la directive ATAD 3<\/strong>, les r\u00e9glementations fiscales deviennent de plus en plus complexes et rigoureuses pour les soci\u00e9t\u00e9s de l’Union europ\u00e9enne.<\/p>\n\n\n\n ATAD 3 s’inscrit dans le cadre de la lutte contre l’\u00e9vasion fiscale<\/strong> et a pour objectif de renforcer la transparence fiscale des entreprises<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n En vue de cet objectif, le Parlement europ\u00e9en a approuv\u00e9, le 17 janvier 2023, le projet de directive de la Commission europ\u00e9enne visant \u00e0 pr\u00e9venir l\u2019utilisation abusive d\u2019entit\u00e9s \u00e9crans \u00e0 des fins fiscales, qui doit entrer en vigueur le 1er janvier 2024<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n Concr\u00e8tement, le texte propose une s\u00e9rie de tests pour identifier les \u00ab entit\u00e9s \u00e9crans \u00e0 risque \u00bb<\/strong> qui seront soumises \u00e0 des obligations d\u00e9claratives et le cas \u00e9ch\u00e9ant \u00e0 certaines sanctions.<\/p>\n\n\n\n Pour qu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 soit qualifi\u00e9e ainsi, la directive pr\u00e9voit 3 crit\u00e8res cumulatifs \u00e0 remplir (article 6<\/em>) :<\/p>\n\n\n\n Une exon\u00e9ration est pr\u00e9vue pour les soci\u00e9t\u00e9s exer\u00e7ant une activit\u00e9 r\u00e8glement\u00e9e et les holdings ayant pour activit\u00e9 principale la d\u00e9tention d\u2019activit\u00e9s op\u00e9rationnelles et situ\u00e9es dans un m\u00eame Etat membre.<\/p>\n\n\n\n Ainsi, si les trois crit\u00e8res sont satisfaits, les soci\u00e9t\u00e9s auront l\u2019obligation de d\u00e9clarer<\/strong>, en joignant les pi\u00e8ces justificatives n\u00e9cessaires dans leurs d\u00e9clarations de revenus annuelles, des informations concernant des \u00ab indicateurs de substance minimum \u00bb<\/strong> afin de permettre \u00e0 l\u2019Etat membre de tester leur niveau de substance. (article 7<\/em>)<\/p>\n\n\n\n Il est pr\u00e9vu la d\u00e9claration de 3 indicateurs concernant :<\/p>\n\n\n\n Par cons\u00e9quent, en fonction des informations communiqu\u00e9es dans le cadre des d\u00e9clarations fiscales des entreprises, l\u2019administration fiscale de l\u2019Etat en question pourra :<\/p>\n\n\n\n Si l’entreprise qualifie de soci\u00e9t\u00e9 \u00e9cran \u00e0 risque au regard des crit\u00e8res expos\u00e9s ci-avant, elle entrera dans le m\u00e9canisme de pr\u00e9somption r\u00e9fragable pr\u00e9vu par la directive.<\/p>\n\n\n\n En effet, cette qualification constitue une pr\u00e9somption simple<\/strong> que la soci\u00e9t\u00e9 peut renverser en fournissant toute preuve suppl\u00e9mentaire concernant les motifs commerciaux ayant pr\u00e9sid\u00e9 \u00e0 l\u2019\u00e9tablissement de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9cran pr\u00e9sum\u00e9e ou tout \u00e9l\u00e9ment permettant d\u2019\u00e9tablir que l\u2019entreprise a bien en permanence le contr\u00f4le des op\u00e9rations ayant g\u00e9n\u00e9r\u00e9 les revenus passifs et en a support\u00e9 les risques. (article 9<\/em>)<\/p>\n\n\n\n Cependant, les Etats membres garderont la facult\u00e9 d\u2019exempter des obligations d\u00e9claratives sp\u00e9ciales certaines soci\u00e9t\u00e9s ayant \u00e9chou\u00e9 au test de substance minimum si celles-ci prouvent que l\u2019interposition de la soci\u00e9t\u00e9<\/strong> \u00e9cran dans le p\u00e9rim\u00e8tre du groupe n\u2019a pas permis l\u2019obtention d\u2019un avantage fiscal pour le groupe dans son ensemble. (article 10<\/em>). <\/p>\n\n\n\n Concr\u00e8tement, il faudra \u00e9tablir une comparaison de la charge fiscale globale<\/strong> qui aurait \u00e9t\u00e9 due sans l\u2019interposition de la soci\u00e9t\u00e9 en cause.<\/p>\n\n\n\n S\u2019agissant des cons\u00e9quences pour les entreprises qualifi\u00e9es de soci\u00e9t\u00e9s \u00e9crans<\/strong>, (article 12<\/em>) l\u2019Etat membre pourra :<\/p>\n\n\n\n Ainsi, le b\u00e9n\u00e9fice d’exon\u00e9rations ou de taux r\u00e9duits issus des dispositions conventionnelles pourrait \u00eatre refus\u00e9 dans le pays d’\u00e9tablissement de l’entit\u00e9 concern\u00e9e et alourdir la charge fiscale de cette derni\u00e8re.<\/p>\n\n\n\n En outre, en cas de non respect des obligations d\u00e9claratives, une sanction administrative correspondant \u00e0 au moins 2,5% du chiffre d\u2019affaires de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9cran est pr\u00e9vue. En cas de revenu nul, la sanction sera bas\u00e9e sur le total des actifs de l\u2019entreprise.<\/p>\n\n\n\n Enfin, en \u00e9cartant l\u2019application des dispositions des conventions visant \u00e0 \u00e9viter la double imposition, les autres \u00c9tats Membres pourront taxer les revenus de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9cran comme s\u2019ils avaient \u00e9t\u00e9 directement appr\u00e9hend\u00e9s par ses actionnaires (article 11<\/em>).<\/p>\n\n\n\n En synth\u00e8se, le dispositif propos\u00e9 par la directive ATAD 3<\/u> peut \u00eatre mis en oeuvre en 4 \u00e9tapes principale<\/span><\/strong>s<\/span>:<\/p>\n\n\n\n Etape 1<\/u><\/strong> : Identification des entit\u00e9s \u00e0 risque<\/p>\n\n\n\n Etape 2 :<\/u><\/strong> Si la soci\u00e9t\u00e9 est qualifi\u00e9e comme \u00e9tant une entit\u00e9 \u00e9cran, elle aura des obligations d\u00e9claratives pour permettre \u00e0 l\u2019Etat membre de v\u00e9rifier le niveau de substance minimum<\/p>\n\n\n\n Etape 3<\/u><\/strong> : Etablissement d’une pr\u00e9somption simple de substance minimum OU<\/u><\/strong> d’absence de substance minimum<\/p>\n\n\n\n Etape 4<\/u><\/strong> : En cas d’absence de substance minimum, la soci\u00e9t\u00e9 a la possibilit\u00e9 de renverser la pr\u00e9somption (avec aussi la possibilit\u00e9 pour l\u2019Etat membre d\u2019accorder une exemption si la preuve d\u2019un but non fiscal est apport\u00e9e)<\/p>\n\n\n\n La directive ATAD 3 est un outil important dans la lutte contre l’\u00e9vasion fiscale et la transparence des entreprises. Elle vise \u00e0 r\u00e9duire l’utilisation des soci\u00e9t\u00e9s \u00e9crans pour dissimuler la propri\u00e9t\u00e9 r\u00e9elle des entreprises et pour \u00e9viter de payer des imp\u00f4ts. Les entreprises consid\u00e9r\u00e9es comme \u00e9tant \u00e0 risque doivent se conformer aux obligations fiscales plus strictes pr\u00e9vues par la directive. Cela peut inclure la d\u00e9monstration de la substance \u00e9conomique de leurs activit\u00e9s dans le pays o\u00f9 elles sont enregistr\u00e9es.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Depuis son introduction en 2016, la Directive europ\u00e9enne sur l’Assistance administrative mutuelle en mati\u00e8re fiscale (AMF) a \u00e9t\u00e9 progressivement renforc\u00e9e par les directives ATAD 1 et ATAD 2. Avec l’introduction de la directive ATAD 3, les r\u00e9glementations fiscales deviennent de plus en plus complexes et rigoureuses pour les soci\u00e9t\u00e9s de l’Union europ\u00e9enne. ATAD 3 s’inscrit… \n
De nouveaux crit\u00e8res pour d\u00e9finir les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9crans \u00e0 risques<\/u><\/strong><\/h2>\n\n\n\n
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Le m\u00e9canisme de pr\u00e9somption instaur\u00e9 par ATAD 3<\/h2>\n\n\n\n
Les implications fiscales pour les entrises qualifi\u00e9es de \u00ab\u00a0soci\u00e9t\u00e9s \u00e9crans\u00a0\u00bb<\/h2>\n\n\n\n
\n
Conclusion<\/h2>\n\n\n\n
Lire la suite<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":1671,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":""},"categories":[97,1],"tags":[],"class_list":["post-1745","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalite-internationale","category-non-classe"],"aioseo_notices":[],"jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/i0.wp.com\/clementresta-avocat.com\/wp-content\/uploads\/2021\/10\/quick-fixes.jpg?fit=1920%2C1279&ssl=1","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1745","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1745"}],"version-history":[{"count":9,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1745\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1755,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1745\/revisions\/1755"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1671"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1745"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1745"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1745"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}