{"id":1783,"date":"2024-12-11T12:41:02","date_gmt":"2024-12-11T11:41:02","guid":{"rendered":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/?p=1783"},"modified":"2024-12-11T14:44:36","modified_gmt":"2024-12-11T13:44:36","slug":"pacte-dutreil-securisez-la-transmission-de-votre-holding-animatrice","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/2024\/12\/11\/pacte-dutreil-securisez-la-transmission-de-votre-holding-animatrice\/","title":{"rendered":"Pacte dutreil &#8211; s\u00e9curisez la transmission de votre holding animatrice"},"content":{"rendered":"\n<p style=\"font-size:18px\">Le <strong>dispositif Dutreil-Transmission<\/strong>, encadr\u00e9 par l\u2019article 787 B du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI), repr\u00e9sente un outil strat\u00e9gique pour les transmissions patrimoniales d\u2019entreprises. Il permet, sous certaines conditions, une exon\u00e9ration partielle des droits de mutation \u00e0 titre gratuit (DMTG), \u00e0 hauteur de 75 % de la valeur des parts ou actions transmises. Cette exon\u00e9ration s&rsquo;applique aussi bien dans le cadre d&rsquo;une transmission par d\u00e9c\u00e8s que d&rsquo;une donation entre vifs. Cependant, l&rsquo;acc\u00e8s \u00e0 ce r\u00e9gime avantageux requiert une conformit\u00e9 stricte aux conditions pos\u00e9es par la l\u00e9gislation et la jurisprudence.<\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Cet article explore les conditions d\u2019application du dispositif, les sp\u00e9cificit\u00e9s li\u00e9es aux soci\u00e9t\u00e9s holding animatrices, ainsi que les enjeux pratiques et juridiques pour les entreprises et leurs dirigeants.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-vivid-cyan-blue-color has-text-color has-link-color wp-elements-40e39d4c39963026d819d40f34dd51e6\" style=\"font-size:24px\">Les fondamentaux du dispositif Dutreil-Transmission<\/h2>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Le dispositif Dutreil-Transmission vise \u00e0 encourager la p\u00e9rennit\u00e9 des entreprises familiales en all\u00e9geant les charges fiscales pesant sur les transmissions. Son champ d\u2019application est n\u00e9anmoins limit\u00e9 aux soci\u00e9t\u00e9s exer\u00e7ant une activit\u00e9 \u00e9ligible. Ces activit\u00e9s incluent les activit\u00e9s industrielles, commerciales, artisanales, agricoles et lib\u00e9rales.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" style=\"font-size:18px\">Exercice \u00e0 titre principal d&rsquo;une activit\u00e9 industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou lib\u00e9rale<\/h3>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Les titres susceptibles d\u2019\u00eatre transmis en exon\u00e9ration partielle de DMTG sur le fondement de l\u2019article 787 B du CGI sont les titres d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 dont l\u2019activit\u00e9 <strong><u>principale<\/u><\/strong> est industrielle, commerciale, au sens au sens de l&rsquo;article 34 du CGI et de l&rsquo;article 35 du CGI, artisanale, agricole ou lib\u00e9rale.<\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Pour de telles soci\u00e9t\u00e9s, le caract\u00e8re principal de l\u2019activit\u00e9 exerc\u00e9e s\u2019appr\u00e9cie en consid\u00e9ration d\u2019un faisceau d\u2019indices d\u00e9termin\u00e9s d\u2019apr\u00e8s la nature de l\u2019activit\u00e9 et les conditions de son exercice.<\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Selon l\u2019administration<a href=\"#_ftn1\" id=\"_ftnref1\">[1]<\/a>, cette condition est remplie lorsque le chiffre d\u2019affaires procur\u00e9 par l\u2019activit\u00e9 industrielle, commercial, artisanale, agricole ou lib\u00e9rale repr\u00e9sente au moins 50 % du montant de son chiffre d\u2019affaires total et que la valeur v\u00e9nale de l\u2019actif brut immobilis\u00e9 et circulant affect\u00e9 \u00e0 cette activit\u00e9 repr\u00e9sente au moins 50 % de la valeur v\u00e9nale de son actif brut total.<\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">La condition d\u2019activit\u00e9 doit se v\u00e9rifier pendant toute la dur\u00e9e de l\u2019engagement collectif, le cas \u00e9ch\u00e9ant unilat\u00e9ral, et de l\u2019engagement individuel de conservation.<\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Pour l\u2019application de ces dispositions, n\u2019est pas consid\u00e9r\u00e9e comme une activit\u00e9 industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou lib\u00e9rale, l\u2019exercice par une soci\u00e9t\u00e9 d\u2019une activit\u00e9 de gestion de son propre patrimoine mobilier ou immobilier.<\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Ainsi, en principe, les soci\u00e9t\u00e9s holdings sont exclues du champ d\u2019application de l\u2019exon\u00e9ration partielle pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 787 B du CGI.<\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Toutefois, le dispositif Dutreil-Transmission s\u2019applique aux transmissions de titres de soci\u00e9t\u00e9s dites \u00ab&nbsp;holdings animatrices&nbsp;\u00bb de leur groupe lorsque le groupe compos\u00e9 des filiales contr\u00f4l\u00e9es exerce principalement une activit\u00e9 industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou lib\u00e9rale.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p style=\"font-size:16px\"><a href=\"#_ftnref1\" id=\"_ftn1\">[1]<\/a> BOI-ENR-DMTG-10-20-40-30 n\u00b020 du 30\/05\/2024<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-vivid-cyan-blue-color has-text-color has-link-color wp-elements-a71249bd5d62e15492fa2bebf1f728e6\" style=\"font-size:22px\">Focus sur les soci\u00e9t\u00e9s holding animatrices<\/h2>\n\n\n\n<p>En principe, les soci\u00e9t\u00e9s holdings, dont l\u2019activit\u00e9 principale est souvent patrimoniale, sont exclues du dispositif Dutreil. Toutefois, une exception est pr\u00e9vue pour les holdings dites <strong>\u00ab\u00a0animatrices\u00a0\u00bb<\/strong>. Ces structures jouent un r\u00f4le actif dans la gestion et la strat\u00e9gie de leur groupe et remplissent ainsi les conditions d\u2019activit\u00e9 exig\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\"><strong>D\u00e9finition et r\u00f4le de la holding animatrice<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">La holding animatrice, selon l&rsquo;article 23 de la loi de finances pour 2024, se distingue par deux caract\u00e9ristiques principales :<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"1\">\n<li style=\"font-size:18px\"><strong>Participation active<\/strong> : Elle doit participer activement \u00e0 la conduite de la politique de son groupe, compos\u00e9 de filiales qu\u2019elle contr\u00f4le.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Services sp\u00e9cifiques<\/strong> : Elle rend des prestations internes, notamment administratives, juridiques, financi\u00e8res ou immobili\u00e8res, aux filiales qu\u2019elle anime.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Ce r\u00f4le d\u00e9passe la simple gestion d\u2019un portefeuille de participations. Il implique une implication strat\u00e9gique dans la direction et le d\u00e9veloppement des filiales, sous peine d\u2019\u00eatre requalifi\u00e9 en activit\u00e9 patrimoniale non \u00e9ligible.<\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\"><strong>Preuve et crit\u00e8res de l&rsquo;animation effective<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\"><em>Les \u00e9l\u00e9ments requis pour d\u00e9montrer l\u2019animation<\/em><\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Pour qu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 holding soit reconnue comme animatrice, plusieurs indices concrets doivent \u00eatre r\u00e9unis. Ces \u00e9l\u00e9ments sont souvent examin\u00e9s par les juridictions en cas de litige avec l\u2019administration fiscale :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>L\u2019exercice de fonctions de direction identiques dans la holding et ses filiales.<\/li>\n\n\n\n<li style=\"font-size:18px\">La production de <strong>proc\u00e8s-verbaux<\/strong> attestant de d\u00e9cisions strat\u00e9giques prises au niveau du groupe.<\/li>\n\n\n\n<li>L\u2019existence de conventions d\u2019animation stipulant la participation active de la holding \u00e0 la politique des filiales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\"><em>Limites de la preuve documentaire<\/em><\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">La simple conclusion d\u2019une convention d\u2019animation ne suffit pas, notamment si celle-ci se limite \u00e0 une assistance administrative. De m\u00eame, des proc\u00e8s-verbaux ou rapports de gestion se bornant \u00e0 valider les comptes des filiales ne d\u00e9montrent pas une v\u00e9ritable animation.<\/p>\n\n\n\n<p><em>L&rsquo;importance de l&rsquo;ant\u00e9riorit\u00e9 et de la continuit\u00e9<\/em><\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">L\u2019animation doit \u00eatre effective sur une p\u00e9riode d\u2019au moins un an avant la conclusion de l\u2019engagement collectif de conservation. Cette dur\u00e9e permet d\u2019accumuler les preuves n\u00e9cessaires pour justifier l\u2019application du r\u00e9gime de faveur.<\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\"><strong>Appr\u00e9ciation de la valeur des actifs de la holding<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Pour les holdings animatrices, l\u2019administration fiscale impose que la valeur des actifs li\u00e9s \u00e0 l\u2019activit\u00e9 d\u2019animation repr\u00e9sente plus de 50 % de l\u2019actif total. Cette analyse inclut notamment :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li style=\"font-size:18px\">Les titres des filiales contr\u00f4l\u00e9es et anim\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n<li>Les biens immobiliers mis \u00e0 disposition des filiales pour leur activit\u00e9 op\u00e9rationnelle.<\/li>\n\n\n\n<li>La tr\u00e9sorerie strictement affect\u00e9e \u00e0 l\u2019animation.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\"><strong>Cas particuliers des immeubles d\u00e9tenus par une filiale immobili\u00e8re<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">L\u2019administration admet, par exemple, que la valeur des parts d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 civile immobili\u00e8re (SCI) d\u00e9tenue par une holding puisse \u00eatre prise en compte si les immeubles sont exclusivement lou\u00e9s \u00e0 une filiale contr\u00f4l\u00e9e et anim\u00e9e. Cependant, si ces immeubles sont lou\u00e9s \u00e0 des tiers ou \u00e0 des filiales non op\u00e9rationnelles, ils sont exclus de l\u2019actif \u00e9ligible.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-vivid-cyan-blue-color has-text-color has-link-color wp-elements-f15e33441467b462a6035f384c2d4f70\" style=\"font-size:24px\">Enjeux pratiques pour les entreprises et leurs dirigeants<\/h2>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\"><strong>Avantages fiscaux<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Le dispositif Dutreil-Transmission offre une exon\u00e9ration partielle des DMTG particuli\u00e8rement avantageuse pour les entreprises familiales. En r\u00e9duisant de 75 % la base taxable, il permet de limiter l\u2019impact fiscal des transmissions et ainsi d\u2019assurer la p\u00e9rennit\u00e9 de l\u2019entreprise.<\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\"><strong>Risques et pr\u00e9cautions<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Il est \u00e0 noter qu\u2019en cas de remise en cause du caract\u00e8re animateur d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 holding par l\u2019administration fiscale, il ne devrait pas \u00eatre possible, selon nous, de revendiquer, \u00e0 titre subsidiaire, l\u2019exon\u00e9ration Dutreil applicable en cas de soci\u00e9t\u00e9s interpos\u00e9es et conduisant \u00e0 appliquer l\u2019exon\u00e9ration sur la valeur des soci\u00e9t\u00e9s filiales \u00e9ligibles \u00e0 proportion de la fraction du capital d\u00e9tenue dans celles-ci par la soci\u00e9t\u00e9 holding interpos\u00e9e, m\u00eame si les conditions de l\u2019exon\u00e9ration sont par ailleurs remplies.<\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">En effet, le choix offert lors de la r\u00e9alisation de la transmission de se placer sur le terrain des holdings animatrices, dont les conditions sont strictes, et celui, plus souple mais g\u00e9n\u00e9ralement moins avantageux, des soci\u00e9t\u00e9s interpos\u00e9es est susceptible d\u2019\u00eatre regard\u00e9 comme relevant de l\u2019exercice d\u2019une option fiscale irr\u00e9vocable, notamment en raison de la souscription d\u2019engagements formels diff\u00e9rents.<\/p>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\"><strong>Par cons\u00e9quent, il importe de bien mesurer l\u2019int\u00e9r\u00eat de revendiquer l\u2019exon\u00e9ration Dutreil-transmission portant sur les titres d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 holding dite animatrice au regard du risque de requalification qu\u2019il induit compte tenu des crit\u00e8res stricts d\u2019\u00e9ligibilit\u00e9 propres aux soci\u00e9t\u00e9s holding animatrices.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-vivid-cyan-blue-color has-text-color has-link-color wp-elements-08c0ff121dcde465a1a35c3a212cbc5c\" style=\"font-size:24px\">Conclusion: de l&rsquo;importance de s\u00e9curiser en amont votre \u00e9ligibilit\u00e9 au r\u00e9gime Dutreil<\/h2>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">Pour b\u00e9n\u00e9ficier pleinement des avantages du dispositif Dutreil-Transmission, il est crucial de respecter scrupuleusement les conditions impos\u00e9es par la loi et la jurisprudence. Les dirigeants d\u2019entreprises doivent :<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"1\">\n<li style=\"font-size:18px\">S\u2019assurer que la soci\u00e9t\u00e9 exerce une activit\u00e9 \u00e9ligible \u00e0 titre principal.<\/li>\n\n\n\n<li>En cas de holding animatrice, documenter de mani\u00e8re rigoureuse son r\u00f4le actif dans la gestion du groupe.<\/li>\n\n\n\n<li>Pr\u00e9parer les transmissions suffisamment en amont pour accumuler les preuves n\u00e9cessaires.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p style=\"font-size:18px\">En d\u00e9finitive, le dispositif Dutreil constitue un levier puissant pour optimiser les transmissions patrimoniales, \u00e0 condition de ma\u00eetriser les exigences fiscales et de s\u2019entourer d\u2019experts comp\u00e9tents pour s\u00e9curiser la d\u00e9marche.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Le dispositif Dutreil-Transmission, encadr\u00e9 par l\u2019article 787 B du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI), repr\u00e9sente un outil strat\u00e9gique pour les transmissions patrimoniales d\u2019entreprises. Il permet, sous certaines conditions, une exon\u00e9ration partielle des droits de mutation \u00e0 titre gratuit (DMTG), \u00e0 hauteur de 75 % de la valeur des parts ou actions transmises. Cette exon\u00e9ration s&rsquo;applique&hellip; <br \/> <a class=\"read-more\" href=\"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/2024\/12\/11\/pacte-dutreil-securisez-la-transmission-de-votre-holding-animatrice\/\">Lire la suite<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":1790,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":""},"categories":[74],"tags":[],"class_list":["post-1783","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalite-patrimoniale"],"aioseo_notices":[],"jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/wp-content\/uploads\/2024\/12\/An_elegant_illustration_of_a_business_family_passi.bmp","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1783","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1783"}],"version-history":[{"count":12,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1783\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1798,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1783\/revisions\/1798"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1790"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1783"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1783"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/clementresta-avocat.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1783"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}