Epargne Salariale: Avantages pour les Dirigeants de Holding

L’épargne salariale est souvent perçue comme un dispositif réservé aux grandes entreprises.
À tort.

En réalité, une holding avec un seul salarié peut parfaitement mettre en place une participation, au bénéfice du dirigeant lui-même, et transformer une partie du résultat imposable en épargne faiblement fiscalisée.

Dans cet article, nous revenons sur les fondamentaux de l’épargne salariale, ses avantages fiscaux et sociaux, et illustrons concrètement comment une holding peut l’utiliser comme outil d’optimisation patrimoniale.

📌 Sommaire

1. Qu’est-ce que l’épargne salariale ?
2. Focus sur la participation : définition et mécanisme
3. Plafonds et règles clés à connaître
4. L’abondement de l’employeur : un levier complémentaire
5. Les versements volontaires : souplesse et pilotage fiscal
6. Cas pratique : participation dans une holding avec un salarié
7. Pourquoi intégrer l’épargne salariale dans une stratégie de dirigeant ?

Qu’est-ce que l’épargne salariale ?

L’épargne salariale regroupe un ensemble de dispositifs destinés à associer les salariés (et les dirigeants éligibles) aux résultats de l’entreprise, tout en favorisant la constitution d’une épargne dans un cadre fiscal et social très avantageux.

Les principaux mécanismes sont :

• la participation ;
• l’intéressement ;
• leurs supports d’investissement :
  • le Plan d’Épargne Entreprise (PEE) ;
  • le Plan d’Épargne Retraite d’entreprise (PERECO ou PERO).

Ces dispositifs peuvent être complétés par :

• un abondement de l’employeur ;
• des versements volontaires.

Fiscalement, les versements au titre de la participation, l’intéressement et l’abondement de l’employeur sont:

• exonéré de cotisations sociales patronales ;
• soumis uniquement à la CSG-CRDS (9,7 %).

👉 Contrairement aux idées reçues, ils sont accessibles aux dirigeants, y compris dans des structures de petite taille.

Focus sur la participation

Définition

La participation permet de faire bénéficier les salariés d’une quote-part des résultats de l’entreprise.
Elle ne constitue ni un salaire, ni un complément de rémunération classique.

Son montant dépend :

• du bénéfice réalisé ;
• de la formule de calcul prévue par l’accord de participation.

Entreprises concernées

• Obligatoire : entreprises de plus de 50 salariés
• Facultative : entreprises de moins de 50 salariés (y compris une holding avec un seul salarié)

👉 Pour les entreprises de moins de 50 salariés, le législateur a récemment assoupli très fortement les règles.

Plafonds et règles clés

Plafond individuel

Le montant maximal attribuable à un bénéficiaire est plafonné à :

75 % du PASS, soit 36 045 € (plafond 2026)

Ce plafond est :

• individuel ;
• impératif pour bénéficier des exonérations fiscales et sociales.

Supplément de participation

L’entreprise peut décider de verser un supplément de participation, dans la limite du plafond individuel.
Ce supplément bénéficie du même régime fiscal et social que la participation « classique ».

L’abondement de l’employeur

L’abondement est une contribution facultative de l’entreprise destinée à compléter les versements du salarié ou du dirigeant sur un PEE ou un PER.

Plafonds d’abondement :

• PEE : 8 % du PASS
• PER d’entreprise : 16 % du PASS
• Taux maximal : 300 % des versements

Les versements volontaires

Les versements volontaires permettent au bénéficiaire d’ajuster finement son effort d’épargne :

• jusqu’à 25 % de la rémunération brute sur un PEE ;
• sans plafond sur un PER collectif.

Ils peuvent être :

• déduits du revenu imposable ;
• ou non déduits, selon la stratégie fiscale retenue à l’entrée.

Cas pratique : participation dans une holding avec un salarié

Hypothèses retenues

• Holding soumise à l’IS
• Résultat comptable : 200 000 €
• Effectif : 1 salarié à temps partiel
• Accord de participation dérogatoire
• Formule : 10 % du bénéfice, soit 20 000 €
• Répartition : uniforme
• Abondement employeur : 300 %

Affectation des sommes

• 5 000 € versés sur un PER collectif
• Solde sur le PEE
• Abondement maximal dans les limites légales

👉 Résultat : une part significative du résultat de la holding est transformée en épargne long terme, avec une fiscalité nettement plus douce qu’une rémunération classique ou qu’un dividende.

N.B. : par simplification, l’impact de la CSG-CRDS (9,7% de la participation) n’est pas intégré dans l’exemple

Pourquoi intégrer l’épargne salariale dans une stratégie de dirigeant ?

L’épargne salariale permet notamment :

• d’optimiser la fiscalité personnelle du dirigeant ;
• de réduire la charge sociale globale ;
• de transformer un résultat imposable en épargne capitalisée ;
• de préparer la retraite dans un cadre sécurisé ;
• d’améliorer l’attractivité de la structure, même avec peu de salariés.

👉 Dans une holding, c’est souvent l’un des rares outils permettant d’extraire de la valeur autrement que par la rémunération ou les dividendes.